香港公司税务解析——香港利得税、薪俸税

《税务条例》规定征收的税项：香港利得税、薪俸税

香港利得税

课税范围
凡在本港经营任何行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体均须缴税。征税对象并无本港居民或非本港居民的分别。因此，本港居民可从海外赚取利润而无须在本港纳税，反过来说,注册开曼公司，非本港居民如在本港赚取利润，则须在本港纳税。至于业务是否在本港经营及利润是否得自本港的问题，主要是根据事实而定，但所采用的原则可参考香港及其它奉行普通法的法院所判决的税务案例。

以下各项均视为于香港产生或得自在本港经营行业、专业或业务的收入：
(1) 因在本港上映或使用电影或电视片胶卷或纪录带，任何录音，或任何与该等胶卷、纪录带或录音有关的宣传资料而获得的款项。
(2) 因有人在本港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权物料、秘密工序或方程式或其它类似性质的财产而收取的款项。从 2004年 6月 25日起如支付人可就有关支出扣税的话,香港公司年审/年检，则在海外使用或有权使用此等财产而收取的款项亦包括在内。
(3) 因有人在本港使用或有权使用动产，而收取租赁费、租金或其它类似收费款项。由 2003/04课税年度开始，法团业务利得税税率由 16%调高至 17.5%,注册中国商标。至于非法团业务，2003/04课税年度利得税税率由 15%调高至 15.5%，2004/05课税年度起再调高至 16%。

评税的基础
利得税是根据课税年度内的应评税利润而征收的。对于按年结算帐项的业务，应评税利润是按照在有关课税年度内结束的会计年度所赚得的利润计算。在有关课税年度内，经营者须根据上一年度评定的利润缴纳一项暂缴税。当有关年度的利润在下一年度评定后，首先会将已缴纳的暂缴税用以抵销该有关年度应缴纳的利得税，如有剩余，则用以抵销下一年度的暂缴税。
在停止经营的业务方面，除了若干情况须特别处理外，一般来说,香港公司有进出口权吗？要交关税吗？，应评税
利润是根据上一课税年度基期结束以后至停止营业日期为止所赚得的利润计算。

豁免及扣除
从须缴付香港利得税的法团收取的股息，及从其它人士收取已包括在须予缴付利得税的应评税利润内的款项（如：合资经营所分配的利润），都不列入收受人应评税的利润内。一般而论，所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用，均可获准扣除，其中包括：
(1) 为赚取该项利润而借款所付的利息（但须符合若干条件）及租用建筑物或土地的租金,什么是注册资本？；
(2) 坏帐及呆帐（如日后收回须当作入息）；
(3) 为赚取该项利润而使用的器具、处所、工业装置、机械等的修葺或修理费；
(4) 为赚取应评税利润而在本港使用商标、设计或专利的注册费用，及用以购买该等专利或任何特别技术的开支（但由一名人士向另一名有关联或有关系之人士全部或部分购买该等专利权或任何特别技术的开支则不会获得扣除）；
(5) 研究和开发费用（包括市场、工商或管理事务研究），与设计有关的支出及工业教育的支出，但须符合某些条文的规定；
(6) 雇主对按年支付认可职业退休金计划的供款或为此项计划而按年支付的保费，或向强制性公积金计划的固定供款，或任何为该等计划而预备的款项。但就每一雇员所付出的数目，不得超过该雇员在有关期间内的薪酬总额的 15%；
(7) 独资经营人或合伙的合伙人，根据《强制性公积金计划条例》（第 485章）的法律责任，作为自雇人士而支付的强制性供款。在某一课税年度，这方面的扣除不得超出$12,000，而这上限已经包括在《税务条例》其它条文下已作出的扣除,香港离岸帐户和本地帐户有那些不同-。自雇人士为配偶所作的供款则不能扣除。 

薪俸税

于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金入息均须课缴薪俸税。 至于入息是否‘于香港产生或得自香港’，是决定于受雇工作（即入息来源）的地点,可注册的外观设计有何条件？。
‘于香港产生或得自香港的入息’一词，包括所有纳税人因在香港提供服务而获得的收入，但此项定义并不影响该词的一般广泛含义,注册离岸公司。税例对海员及飞机服务员、那些在本港作短暂停留的人士，以及那些曾在香港境外缴纳类似香港薪俸税的税项的人士均有特别规定。

‘入息’一词包括各种得自雇主或他人的入息和额外赏赐。凡因受雇或担任职位而得到任何股份奖赏及股份认购权收益，均属应课税入息。而股份认购权收益在行使、转让或放弃股份认购时，才须纳税。即使雇员在行使认购权当日已离职，该收益仍须课税。

评税的基础
薪俸税的征收是根据每个课税年度内应课税入息计算。该年度的入息数额须待该年度结束之后才能算清楚。因此税务局会在该课税年度先征收一项暂缴薪俸税；待下一年度评定该课税年度的入息和应课缴的薪俸税后,注册香港公司与大陆公司的主要区别，然后才作调整。调整时，先用该课税年度的暂缴税（已缴付）来抵销应课缴的薪俸税,海外公司年审，倘有剩余，则用以抵销下一课税年度的暂缴税。